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内控与企业舞弊的关系

目前为止，大部分企业对于舞弊问题的处理都呈现出“滞后性”的特征，也就是在发现舞弊问题，或出现重大损失之后，才采取应急救济措施，但往往为时已晚，即便能在一定程度上挽回损失，也会对企业外部信誉、内部廉洁文化产生不利影响，上市公司的股价波动之敏感性亦无须赘述(2015年，日本百年企业东芝的巨型财务造假丑闻震惊世界，甚至引发全球对日本金融体系的质疑)。

2018年8月，京东发布内部反腐公告，列举了16个典型的集团内部贪腐案例;

2018年11月，58同城高官因贪腐被警方拘留;12月，阿里大文娱集团原总裁杨伟东因涉重大经济案而被警方调查;

2019年1月，大疆公司对外承认公司内部出现重大舞弊情形，保守估计已经导致了至少10亿元人民币的损失⋯⋯老牌上市公司，如安然、施乐、世界通信、环球电讯、银广夏等一系列重大企业，虽然舞弊案形式各不相同，但都反映了企业内部控制不完善或执行不力所带来的巨大风险。

可以说，企业舞弊是一个经久不衰的话题，“有控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败”。

内部控制是企业防范舞弊的重要手段，将其作为企业治理的常态化运行机制(下称“内控机制”)，可以程度上保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性。同时，通过内控机制形成一套在企业内部自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，不再把反舞弊的重担揽在董事会和高级管理层，而是揉进业务环节，激发企业自身的“免疫系统”，将舞弊的“病菌”抑制在摇篮里。

据统计，2018年，全国七个重点省市(北上广深苏渝津)共计有870例职务侵占案被宣判，被告人人数高达1185名，企业被职务侵占的总额高至10.44亿元，单案平均侵占金额120.7万元，金额达7258.2万元。

在《2018年度企业员工职务侵占犯罪大数据研究报告(瀚律师事务所)》中显示，企业管理完善度与职务侵占案发数成反比，统计样本的被害企业中，发生在民营企业的职务侵占案件较多，一是相对来说民营企业的基数比较大;二是民营企业相对来说内控制度不完善或落实不到位、财务管理混乱、无独立监督部门，企业管理漏洞比较大。同时，也与民营企业的廉洁文化教育较少，员工法律意识淡薄有所关联;三是一旦发生员工侵占公司财产情况，民营企业通过司法机关报案救济的意愿强，民营企业主的挽回损失、打击犯罪的意愿强烈。

国有企业的案件比较少，一是国企管理制度相对较为健全，而且设有纪委监察等监督机构设立，有常态的廉政教育机制。二是国企中的国家工作人员一旦发生侵占企业财产情况，很多会构成贪污罪，而不是职务侵占罪，国企中的职务侵占罪，仅有在国企从事“劳务”的人员(即非国家工作人员)，如售货员、售票员、勤杂人员等，相对范围较小。

外资企业发生职务侵占案件的数量相对较低。除了外企多为跨国企业，相关管理机制较为健全外，外企对员工侵占企业财产的情况，移交司法机关查处的意愿也相对较弱。

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